재경관리사/재무회계 - (12) 법인세회계, 리스회계

법인세회계

의의

의의

• 기업회계상 수익, 비용과 세법상 익금, 손금의 인식방법에 차이가 있어 부담세액과 법인세 비용간 불일치가 발생하게 된다.
• 이러한 Mismatch를 조정하기 위해 사용하는 계정과목이 이연 법인세자산(부채)이다.

용어정리

1. 회계이익 : 법인세비용 차감 전 회계기간의 손익
2. 과세소득 : 과세당국이 제정한 법규에 따라 법인세를 산출하는 기준
3. 당기법인세 : 회계기간의 과세소득에 대해 납부해야할 법인세
4. 세무기준액 : 세무상 당해 자산 또는 부채에 귀속되는 금액

이연법인세자산, 부채

이연법인세자산

자산 및 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이인 일시적차이에 대해 원칙적으로 이연법인세를 인식하고 있다

• 이연 법인세 자산의 인식
  1. 일시적차이가 예층가능한 미래에 소멸할 가능성이 높다
  2. 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높다
• 이연 법인세 자산의 측정
  • 이연 법인세 자산 = 실현가능한 차감할 일시적 차이 * 소멸되는 회계년도의 평균세율

이연법인세부채

• 이연 법인세 부채 = 가산할 일시적차이 * 소멸되는 회계년도의 평균세율

 

리스

리스의 의의

• 리스란 대가와 교환하여 기초자산의 사용권을 일정 기간 이전하는 계약이나 계약의 일부를 말한다.
• 리스거래는 외관상 임대차 형식을 취하고 있으나 법률적으로 임대차와는 다르고 실질적으로는 물적 금융(=할부 취득)의 성격을 지녔다

리스의 효익과 한계

1. 효익
   • 진부화 위험의 회피
   • 자산취득자금의 차입효과
   • 자금관리 용이
   • 부외금융효과
2. 한계
   • 고액의 리스료
   • 실질적 이용의 한계

리스의 기본 용어

• 리스 약정일 : 계약서에 합의한 날
• 리스개시일 : 기초자산을 빌려주고 사용 시작하는 날
• 리스기간 : 빌려주는 기간
• 리스료 : 지불해야하는 금액

리스의 분류

• 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상이 누구에게 귀속되느냐에 따라 분류가 나뉜다
• 위험과 보상이 이전된다 -> 금융리스
• 위험과 보상이 이전되지 않는다 -> 운용리스(자동차, 정수기 리스)

구분	운용리스		금융리스
	리스제공자	리스이용자	리스제공자	리스이용자
자산, 부채 인식	운용리스 자산		금융리스 채권	금융리스 자산, 부채
수익, 비용 인식	감가상각비 리스료수입	리스료비용	이자수익	감가상각비 이자비용